Flat tax a 100.000 euro: cosa cambia per le partite IVA e gli agenti di commercio con la Manovra 2027?

Il Governo Meloni punta ad ampliare il regime forfettario, portando la soglia di accesso da 85.000 a 100.000 euro. Una novità che potrebbe interessare migliaia di agenti di commercio, consulenti e professionisti autonomi. Ma tra vantaggi fiscali, doppio regime IVA e possibili distorsioni, la riforma presenta anche alcune criticità.

Flat tax a 100.000 euro: una buona notizia per le partite IVA? Opportunità, vantaggi e contraddizioni della Manovra 2027

Per chi lavora con una partita IVA, soprattutto se opera nel settore commerciale, il fatturato non è mai soltanto un indicatore della propria attività. È anche una variabile fiscale che può condizionare decisioni, investimenti e prospettive di crescita.

Superare una determinata soglia di ricavi, infatti, può significare cambiare regime fiscale, affrontare nuovi adempimenti e vedere modificarsi sensibilmente il rapporto tra fatturato, reddito effettivo e imposte.

È proprio su questo equilibrio che interviene una delle novità più significative contenute nella Manovra economica 2027 del Governo Meloni: l'innalzamento da 85.000 a 100.000 euro della soglia di accesso al regime forfettario.

Una misura che, almeno nelle intenzioni del Governo, punta ad ampliare la platea dei lavoratori autonomi che possono beneficiare della flat tax, offrendo maggiore spazio fiscale a professionisti, piccoli imprenditori e titolari di partita IVA.

Per gli agenti di commercio, il tema è particolarmente interessante. Si tratta infatti di una categoria nella quale il reddito deriva prevalentemente dalle provvigioni, i costi di esercizio possono essere significativi e la scelta del regime fiscale incide direttamente sulla redditività dell'attività.

Ma dietro una soglia che sale di 15.000 euro si nasconde una riforma più articolata di quanto possa sembrare a prima vista. E non mancano le questioni sulle quali sarebbe opportuno aprire una riflessione.

La novità principale: il regime forfettario sale a 100.000 euro

Partiamo dal dato normativo.

L'articolo 9 del disegno di legge di Bilancio 2027 prevede l'innalzamento a 100.000 euro del limite di ricavi e compensi per l'accesso e la permanenza nel regime forfettario, attualmente fissato a 85.000 euro.

La modifica riguarda, però, un aspetto fondamentale: la nuova soglia opera ai fini delle imposte sui redditi, mentre per l'IVA rimane inizialmente confermato il limite di 85.000 euro.

Il legislatore ha quindi previsto un doppio binario.

In concreto, un professionista che realizza 90.000 euro di ricavi potrebbe continuare a beneficiare della tassazione forfettaria sul reddito, ma supererebbe la soglia ordinaria di esenzione IVA.

È una distinzione tutt'altro che secondaria, perché introduce una situazione inedita per molti contribuenti: regime forfettario ai fini delle imposte dirette, ma obblighi IVA per la parte fiscale interessata dal superamento della soglia.

La relazione tecnica stima che circa 41.000 contribuenti potrebbero scegliere il regime forfettario proprio grazie a questa modifica.

L'obiettivo dichiarato è ampliare le possibilità di accesso a un sistema fiscale agevolato, riducendo il carico tributario per una parte del lavoro autonomo.

La misura, tuttavia, deve ancora completare il proprio percorso parlamentare e resta da verificare anche il raccordo con la disciplina europea in materia di IVA.

Quanto si risparmia realmente? Il vantaggio della flat tax

Il principale elemento di attrattività del regime forfettario resta l'imposta sostitutiva.

L'aliquota ordinaria è pari al 15%, che scende al 5% per le nuove attività in presenza dei requisiti previsti dalla normativa.

A differenza del regime ordinario, il reddito imponibile non viene determinato sottraendo analiticamente tutti i costi sostenuti, ma applicando ai ricavi un coefficiente di redditività stabilito in funzione dell'attività esercitata.

Per gli agenti e rappresentanti di commercio il coefficiente di redditività previsto per le attività di commercio all'ingrosso e al dettaglio interessate dal relativo inquadramento è generalmente pari al 62%.

Questo significa che, a fronte di 100.000 euro di provvigioni, il reddito imponibile forfettario sarebbe pari a 62.000 euro, prima delle deduzioni previdenziali ammesse.

Su tale importo viene applicata l'imposta sostitutiva del 15%, oppure del 5% quando ricorrono i requisiti per le nuove attività.

È importante ricordare che il calcolo effettivo deve tenere conto anche dei contributi previdenziali obbligatori versati, che possono essere dedotti dal reddito forfettario secondo le regole previste.

Per un agente di commercio, inoltre, il rapporto con Enasarco continua a essere un elemento fondamentale: l'accesso al regime forfettario non comporta l'esonero dagli obblighi contributivi previsti per la categoria.

Il vantaggio fiscale può quindi essere significativo, ma non deve essere confuso con un'esenzione dalla contribuzione previdenziale.

Il vero vantaggio per gli agenti di commercio

Per comprendere la portata della modifica bisogna considerare le caratteristiche economiche della professione.

Un agente di commercio sostiene normalmente costi legati all'automobile, ai carburanti, alle trasferte, alle assicurazioni, alla gestione amministrativa e agli strumenti necessari per svolgere l'attività.

Nel regime ordinario questi costi, nei limiti e alle condizioni previste dalla normativa, concorrono alla determinazione del reddito imponibile.

Nel regime forfettario, invece, il legislatore presume una determinata incidenza dei costi attraverso il coefficiente di redditività.

Ed è proprio qui che si trova una delle principali variabili da considerare.

Un agente con costi effettivi relativamente contenuti potrebbe trovare nel regime forfettario una soluzione particolarmente conveniente. Al contrario, un professionista che sostiene costi elevati potrebbe scoprire che il regime ordinario, nonostante una maggiore tassazione nominale, risulta economicamente più vantaggioso.

Non esiste quindi una convenienza universale.

L'innalzamento della soglia a 100.000 euro amplia le possibilità di accesso, ma non significa automaticamente che tutti gli agenti di commercio dovrebbero scegliere la flat tax.

La valutazione deve essere effettuata considerando fatturato, costi effettivi, contributi previdenziali, detrazioni, situazione familiare e prospettive di crescita.

Il paradosso dell'IVA: 100.000 euro per le imposte, 85.000 per l'IVA

Questa è probabilmente la parte più controversa della riforma.

Il disegno di legge introduce una soglia di 100.000 euro per le imposte sui redditi, ma mantiene a 85.000 euro il limite relativo all'esenzione IVA, in attesa del necessario raccordo con la disciplina europea.

Il risultato è un regime che rischia di diventare più complicato proprio mentre dichiara di voler semplificare la vita alle partite IVA.

Immaginiamo un agente che abbia maturato 92.000 euro di provvigioni nell'anno.

Dal punto di vista delle imposte dirette potrebbe continuare a utilizzare il regime forfettario, ma dovrebbe gestire gli obblighi IVA conseguenti al superamento della soglia.

Per chi è abituato a operare in un sistema amministrativo semplificato, questo significa affrontare nuovi adempimenti, verificare il trattamento delle operazioni e gestire una contabilità più articolata.

La domanda è inevitabile: quanto della semplificazione promessa rimarrà effettivamente in piedi?

Il rischio è che l'innalzamento della soglia produca un beneficio fiscale accompagnato da una maggiore complessità amministrativa.

Un compromesso che meriterebbe una soluzione più lineare.

Attenzione allo scalino dei 115.000 euro

Un altro aspetto da non sottovalutare riguarda le modalità di uscita dal regime.

Il disegno di legge prevede che il regime forfettario cessi di applicarsi nello stesso anno in cui i ricavi o compensi superano 115.000 euro ai fini delle imposte sui redditi.

Per l'IVA, invece, resta il limite di 100.000 euro.

La distinzione è importante.

Fino a 100.000 euro si può beneficiare del regime forfettario anche ai fini reddituali. Tra 100.000 e 115.000 euro si può conservare la tassazione sostitutiva, ma non l'esenzione IVA. Oltre 115.000 euro si verifica la fuoriuscita immediata dal regime forfettario per le imposte sui redditi.

Si tratta di una discontinuità che può influenzare le decisioni economiche di chi si avvicina alle soglie.

Per un agente di commercio, ad esempio, una provvigione particolarmente rilevante a fine anno potrebbe determinare conseguenze fiscali importanti.

È un elemento che richiede programmazione e un monitoraggio costante dei ricavi, evitando di affrontare il problema soltanto quando l'esercizio è ormai prossimo alla chiusura.

Il limite dei 35.000 euro per chi ha anche un reddito da lavoro dipendente

La manovra interviene anche su un altro requisito di accesso al regime forfettario.

Per il 2027 il limite dei redditi da lavoro dipendente e assimilati percepiti nell'anno precedente, che può determinare l'esclusione dal regime, viene elevato a 35.000 euro.

La misura può interessare anche chi svolge un'attività autonoma commerciale parallelamente a un rapporto di lavoro dipendente, purché siano rispettate tutte le condizioni previste dalla normativa.

È un intervento che amplia ulteriormente la platea potenziale dei beneficiari, ma non elimina gli altri requisiti e le cause di esclusione previste per il regime.

Le critiche: una flat tax che rischia di premiare chi cresce meno?

Fin qui le opportunità.

Ma una riforma fiscale non dovrebbe essere valutata soltanto sulla base del risparmio che produce per i beneficiari. Occorre chiedersi anche quali comportamenti economici incentiva e quali effetti può generare sul sistema produttivo.

Ed è proprio su questo punto che sono emerse alcune delle critiche più significative alla Manovra 2027.

L'Ufficio parlamentare di bilancio, nel corso dell'audizione del 12 novembre 2026, ha richiamato l'attenzione sugli effetti distorsivi dell'estensione del regime forfettario.

Secondo le valutazioni presentate, il vantaggio fiscale può diventare particolarmente elevato per alcune categorie di contribuenti, con risparmi che, in determinate simulazioni, possono superare anche i 20.000 euro.

L'UPB evidenzia inoltre il rischio che un sistema basato su soglie rigide incentivi comportamenti poco virtuosi, come il contenimento artificiale della crescita, il rinvio dei ricavi o la scelta di non ampliare l'attività per non perdere i benefici fiscali.

È il cosiddetto effetto soglia.

In altre parole, un professionista potrebbe trovarsi nella condizione paradossale di preferire un fatturato inferiore pur di non affrontare un regime fiscale meno conveniente.

Una situazione che dovrebbe far riflettere.

Un sistema fiscale dovrebbe accompagnare la crescita delle attività economiche, non trasformarsi in un ostacolo psicologico e finanziario al superamento di determinati livelli di fatturato.

Anche il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ha evidenziato alcune criticità, soprattutto rispetto alla disparità di trattamento tra professionisti individuali e forme aggregate di esercizio dell'attività.

Secondo i commercialisti, sarebbe opportuno consentire l'accesso a forme di agevolazione anche alle associazioni professionali e alle realtà organizzate, favorendo investimenti, aggregazioni e crescita dimensionale.

Una posizione condivisibile: se l'obiettivo è rafforzare il lavoro autonomo, non si dovrebbe incentivare esclusivamente la permanenza in una dimensione individuale.

Il rischio del nanismo imprenditoriale

Questa è probabilmente la critica più interessante anche dal punto di vista del mondo commerciale.

L'Italia ha un problema storico di dimensione media delle proprie imprese e di difficoltà nella crescita delle attività economiche.

L'ampliamento della flat tax, se non accompagnato da un sistema fiscale progressivo e coerente, rischia di rafforzare ulteriormente questa caratteristica.

Perché un agente dovrebbe strutturare una propria organizzazione, investire in collaboratori, ampliare il portafoglio e aumentare il fatturato se il superamento di una soglia può comportare un peggioramento significativo della propria posizione fiscale?

Naturalmente, la risposta non può essere quella di rinunciare alla crescita.

Ma un sistema fiscale dovrebbe rendere conveniente diventare più grandi, più organizzati e più produttivi.

Non il contrario.

Per gli agenti di commercio questo tema è particolarmente rilevante. Pensiamo a un professionista che, dopo anni di attività individuale, decida di costruire una piccola struttura commerciale, inserire collaboratori o sviluppare un'organizzazione più articolata.

La convenienza del regime fiscale individuale potrebbe diventare un elemento condizionante nelle sue scelte.

È un effetto che merita attenzione, perché la crescita della professione passa anche dalla capacità di trasformare l'attività individuale in una vera organizzazione commerciale.

La flat tax e la questione dell'equità fiscale

C'è poi un tema più generale che riguarda l'equità del sistema tributario.

L'estensione del regime forfettario accentua la differenza tra chi produce reddito attraverso un'attività autonoma individuale e chi percepisce un reddito da lavoro dipendente, soggetto alla tassazione progressiva IRPEF.

Il confronto non è semplice, perché le due categorie hanno caratteristiche, rischi e strutture di costo differenti.

L'agente di commercio, ad esempio, sostiene direttamente i costi della propria attività e non dispone delle stesse tutele economiche e contrattuali di un dipendente.

Tuttavia, quando il differenziale fiscale diventa molto elevato, la questione dell'equità orizzontale diventa inevitabile.

L'articolo 53 della Costituzione stabilisce che tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della propria capacità contributiva e che il sistema tributario è informato a criteri di progressività.

La moltiplicazione dei regimi sostitutivi e delle agevolazioni selettive pone quindi una questione di coerenza complessiva del sistema.

Non si tratta di negare il diritto dei lavoratori autonomi a una tassazione sostenibile. Si tratta di chiedersi se la strada scelta sia quella più efficace per costruire un sistema fiscale semplice, equo e favorevole alla crescita.

Cosa dovrebbe fare un agente di commercio?

Al di là del confronto politico, per chi lavora nella vendita la questione è molto concreta.

L'innalzamento della soglia a 100.000 euro potrebbe rappresentare un'opportunità importante, soprattutto per gli agenti che oggi si trovano nella fascia compresa tra 85.000 e 100.000 euro di provvigioni.

Ma la scelta non dovrebbe essere automatica.

Prima di valutare il passaggio o la permanenza nel regime forfettario occorre effettuare una simulazione fiscale completa, considerando il coefficiente di redditività applicabile, i contributi Enasarco e INPS, i costi effettivi, il trattamento IVA e le eventuali detrazioni e deduzioni perse passando al regime sostitutivo.

Per un agente plurimandatario, inoltre, è fondamentale monitorare l'insieme delle provvigioni percepite da tutte le mandanti, perché il limite riguarda il totale dei ricavi e compensi dell'attività, non il fatturato riferibile a una singola azienda.

Un errore di valutazione può trasformare un'opportunità fiscale in un problema di pianificazione finanziaria.

Il consiglio, quindi, è quello di non attendere la fine dell'anno per verificare la propria posizione, ma di costruire insieme al proprio commercialista una simulazione preventiva.

La vera sfida: una fiscalità che aiuti il lavoro autonomo a crescere

La Manovra 2027 introduce un intervento che, per una parte delle partite IVA, può tradursi in un vantaggio economico concreto.

L'innalzamento della soglia del regime forfettario a 100.000 euro è una misura che risponde a un'esigenza reale: alleggerire il carico fiscale di professionisti e piccoli operatori economici.

Sarebbe sbagliato ignorarne gli aspetti positivi.

Ma sarebbe altrettanto sbagliato fermarsi al risparmio d'imposta.

Il problema del lavoro autonomo italiano non è soltanto quanto si paga di tasse. È anche quanto sia difficile programmare, investire, crescere e costruire un'attività economicamente sostenibile nel tempo.

La nuova flat tax amplia le possibilità di risparmio, ma lascia aperti interrogativi importanti sulla progressività, sulla complessità amministrativa e sugli incentivi alla crescita dimensionale.

Per gli agenti di commercio, professionisti che ogni giorno affrontano il mercato, investono risorse proprie e contribuiscono direttamente allo sviluppo commerciale delle imprese, la stabilità fiscale è una componente fondamentale della sostenibilità professionale.

La domanda, allora, non è soltanto quanto si risparmierà con la nuova flat tax.

La domanda è un'altra: il sistema fiscale italiano vuole aiutare gli agenti di commercio a guadagnare di più oppure dovrebbe anche metterli nelle condizioni di diventare professionisti e imprenditori commerciali più strutturati?

Perché una buona riforma fiscale non dovrebbe limitarsi a rendere meno costoso restare piccoli. Dovrebbe soprattutto rendere più conveniente crescere.

E questa, forse, è la vera sfida che la Manovra 2027 deve ancora dimostrare di saper affrontare.

Se ti è piaciuto questo articolo e hai bisogno di un supporto specializzato contattaci, il nostro team commerciale è a tua disposizione per provare a studiare insieme a te un modello di recruiting in linea con le tue necessità e la tua cultura aziendale.